今天给大家讲的内容有：第一，社会组织资产管理。第二，社会组织资产的保值增值。第三，社会组织投资活动。第四，社会组织保值增值、投资建议。

从概念上看，社会组织资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。资产应当按照其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。

类型上，社会组织资产类型分为货币资产和非货币资产。货币资产包括组织账户上的资金等。除货币资产外，非货币资产指货币资产之外具有实际价值意义的资产，大概可分为三类。第一类为股权、基金、债务等金融资产，如基金会做投资或受捐赠的股权就属于金融资产。第二类为实物资产，如房屋、艺术品、物资，比如受捐赠的字画就属于实物资产，也是固定资产。第三类为无形资产，如商标权、专利权、著作权、数据等，如机构的LOGO和商标属于无形资产，具有财产性权益。

特征上，第一，资产预期会给社会组织带来经济利益。如货币资产可能因保值增值活动产生相应的经济收益，知识产权可能通过授权方式产生相应收入等，这些都属于预期会对社会组织带来的经济利益。第二，资产应为社会组织拥有或控制的资源。第三，资产是由社会组织过去的交易或事项形成的。

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保值、增值、投资是不同内涵的三个概念，保值、增值也不等于投资，只是其中的一种方式而已。具体来说，保值是指资产保有原有的价值或购买力，不因通货膨胀而贬值。也就是说，在通货膨胀的背景下，无所作为就是任由资产缩水，所以负责人应当积极考虑战略来让资产保值。第二是增值。增值是指资产在保值基础上通过管理实现增长或者增加购买力。这两种方式要分开理解。

第一种，社会组织收取会费或接受捐赠形成，包括捐赠人将其享有的合法货币资产、房屋、食物、股权、艺术品等资产捐赠给社会组织，比如疫情期间慈善组织接受口罩、防护服、医疗设备捐赠的，按照流程开具发票、报关单据以及相关凭证入账或者估价入账后，这些资产就属于慈善组织的了。除此之外这些年还出现了股权捐赠等等新型捐赠方式，这也是一个新的发展方向。

第二个来源方式是社会组织通过自身业务活动的形成，在开展活动中通过经营服务收入，或者购买了车辆、房屋、办公用品等非货币资产，或者为了实现财产保值增值开展投资活动的财产，或者在资助活动中产生相关著作权、专利权、商标权、数据等无形资产。举例来说，多年前一个行业协会和学校合建了一个大楼，建成后产权归学校，协会拥有一半的使用权，也就是这部分房屋的非货币财产性权益。除了协会自用的面积，剩下的部分也要进行管理处分。因为协会没有产权，所以不能买卖只能出租，也由此获得了相应的收入。从这里我们也可以看出来，保值增值活动不止投资这一种，像合建房屋出租也是资产保值增值中非常重要的方式。

还有一种常见方式是社会组织在开展活动中设立了一些品牌项目，享有一定知名度后注册了品牌商标，享有商标所有权，其他人使用这一商标的时候需要支付一定费用。这也是资产管理的一个重要方式，即授权。另外社会组织开展活动时，对自己编写的慈善项目方案、研究报告、观察报告或者视频作品等都是享有著作权的，也涉及到资产管理问题。还比如说基金会资助科研研究，发明本身有相应的专利权和实用新型专利权，进行成果转化时也会涉及到资产管理的保值增值过程。另外比如说医疗领域的慈善组织合法收集了大量的医疗数据，对这些数据进行相应的管理处分也属于保值增值的范围。

第一，对于货币资产，未按照章程规范和范围使用，违反捐赠人的意愿使用等。

第二，对于实物资产闲置浪费较普遍，实际利用率较低，保管不善导致固定资产的贬损。比如社会组织在采买购买固定资产时缺乏可行性论证，盲目购置、重复购置或者接受不具有实用价值的实物资产，造成固定资产的长期闲置不用，实际利用率较低的情况。对于保管不善导致的固定资产贬损，比如另一个案件中，一个基金会接受了一批红豆杉的捐赠，但是没有充分论证这笔捐赠对于基金会的必要性，也没有对这种固定资产采取相应的维护保管措施，导致几年后有一些树木枯死，这就属于固定资产保管不善的责任，不符合慈善组织应当充分高效使用慈善财产的要求。

第三，对于使用权、商标权、专利权、著作权等无形资产的管理缺乏意识和制度性安排。实务中常有社会组织对无形资产采取一种不管不问的态度，不对其进行管理保护，导致无形资产的流失，或者导致无形资产变成了捐赠人或者关联企业个人的财产。如果这时捐赠人和企业再将社会组织的无形资产进行商业化运作获得收益，那么社会组织也要承担相应的法律责任和风险。比如我们之前有案件，一个文化艺术类的专项基金获得了大量捐赠投入到非物质遗产项目，基金会花大量资金请了专家对非遗做升级工艺转化，最后形成了一个新的产品。最后专项基金发起人的坐在企业把这些资产做了商业化的管理，收益和基金会无关。但是这其中所有的费用是基金会出的，收益也来自公共财产产生的知识产权，但是因为很多社会组织负责人对这样的无形资产漠视或者不了解，所以就导致了这样资产的流失，这点我们需要注意。

第四，资产管理机制不健全。比如规定社会组织每年向登记管理机关报送年度工程报告或财务报告，当中应当明确披露公开财产管理使用情况，但是很多这种报告其实是不完整且缺乏条理的。本来固定资产表是应当能够体现固定资产的增减变化和保存情况的，但现实中有些固定资产调出或报废的时候却没有在账目上注销，造成账实不符的情况。另外一些社会组织对资产管理的监督和记录的制度不健全，缺乏有效监督，也会对整体管理造成问题。

第五，资产管理人员专业性不够，不敢有效管理。一些社会组织负责人和日常行政管理人员对社会组织资产认知不到位，甚至没有经过非营利组织财务会计和法律法规的培训，缺乏基础理论知识，对于无形资产的概念范围、类型认识不足，也容易造成实际资产管理中的缺陷和漏洞。

第六，法律制度机制设置不健全，导致责任不清、责任过重。社会组织的资产管理应该是有相应规则流程的，组织自身也应当积极进行保值增值。但是对于保值增值活动的风险承担上面，机制不健全容易导致责任要求过重，进而让社会组织不敢规范开展保值增值工作。

第一，销售、拍卖、变卖等。按照《公益事业捐赠法》第十七条规定，社会组织接受一些不易储存、运输和超过实际需要的捐赠财产时，受赠人可以变卖，所取得的收入应当用于捐赠目的。包括其他的管理条例和《慈善法》也非常明确地提到，当社会组织接受了难以使用的非货币财产时，可以采取拍卖和变卖的方式处理。比如我们接受腾讯和南都的资助做的这一系列社会组织合规建设的课程，属于我们自己的资产。这部分是我们受了公共财产资助的，所以不能又受资助又对外收费。但是对于我们自主研发的其他课程，虽然目前是免费提供给公众的，但如果要对外销售，只要属于本组织的业务范围也是可以的，也属于资产保值增值的路径之一。

第二，授权、冠名、转让。这涉及到无形资产的保管处分。根据《著作权法》《商标法》《专利法》和其他法律法规，社会组织对于享有的资产权益可以通过授权或者转让的方式获得相应收益。比如社会组织资助的一个科研项目产生了专利，就可以在资助协议里约定对组织对成果享有所有权或者收益权。这样的话，社会组织在就可以获得该专利在成果转化的过程中产生的相应授权或者转让费用。再比如社会组织将自身的名称、LOGO、公益项目品牌等授权第三方开发公益周边产品，或者授权企业做公益营销活动而获得的捐赠收入，也是属于授权收入的一部分。另外比如环保类的社会组织，授权企业去研发销售动物保护的衍生产品，也是可以获得相应的授权费用的。

第三，出借、出租、出版等。比如出租房产的使用权获得收益、出版自己编写的报告书籍获得版权收益等，这些都属于这类的范畴。

第四，对外投资。社会组织可以通过对外投资或者股权投资来实现资产的保值增值。

第一，保值增值的活动可能会让公众质疑社会组织的公益性，认为社会组织不务正业，涉嫌构成开展营利性经营行为，或者超出宗旨和业务范围。比如对于对外出租大楼的行为，可能会被怀疑为出租房屋营利。

第二，社会组织开展相关保值增值活动的时候，无法向相关方开局税务票据。如在做商标专利授权时获得的服务型收入无法开具相应的税务票据，也会导致投资公益性难以证实。

对于以上担忧，社会组织最关键的应对还是要明确自身的规范性，在法律政策允许范围内合规开展保值增值活动，不通过保值增值活动侵害组织的非营利性，不变相转移侵占社会组织资产。所以只要把整个合规机制建设起来，对于组织资产管理的规范性就可以少一些担心。

第一，社会组织作为民法上的法人主体，开展投资活动是其基本权利，不可剥夺。

第二，社会组织具有公共属性，所以其开展投资活动应当受到投资内容和程序等的特殊限制。

第三，社会组织投资的收入属于社会组织利润，不得违背非营利性。如《慈善法》规定，社会组织负责人不能在投资企业中领取报酬或有任职。

第四，社会组织投资应当进行相应的信息公开和披露。

第一，违规开展企业、个人放贷、投资活动。比如有些社会组织对外借贷投资、签订借款合同投资，这些都是明令禁止的。

第二，委托不具有理财资格的机构理财。按照规定，委托理财应当委托给具有理财资质或者银保监会所监管的机构进行理财，把资产委托给负责人所在单位的公司或个人理财也是不允许的。

第三，开展类似房养老理财，涉嫌诈骗活动。比如一些民非单位做保值增值活动的时候，保证帮投资人做房产升值的，这有可能涉及诈骗，也是不允许的。

第四，内部缺乏监管，没有建立合理的信息反馈机制。民政部处罚的案例中也有过这样的情况，决定书里写的是，基金会对存在的长期借款股权投资未采取任何保值增值的有效措施，未建立风险控制机制，导致社会组织资产长期被占用，违背宗旨和业务范围，所以对其作出了警告的行政处罚。这也反映社会组织做投资缺乏监管的时候，可能面临关联方长期占用甚至侵占的风险。